Проблема уклонения от уплаты налогов является одной из наиболее острых в современной России. Бюджет недополучает колоссальные суммы. Только в Саратове за первое полугодие 2014 года в Следственный комитет Саратовской области было направлено 58 дел по налоговым преступлениям, по 14 из них возбуждены уголовные дела, сумма причиненного ущерба достигает 1, 5 млрд. рублей.  В связи с этим мы пообщались с заместителем руководителя отдела по расследованию особо важных дел СУ СК РФ по Саратовской области подполковником юстиции Новиковой Еленой.

Расскажите, каким образом выявляются налоговые преступления?

В связи с изменениями законодательства, которые вступили в силу 3 года назад, налоговые преступления выявляются по материалам налоговых органов, которые направляют нам, т.е. налоговая инспекция выходит на проверку конкретного предприятия, предпринимателя, либо физического лица и выявляет нарушения. Затем доначисляет сумму неуплаченных налогов, дает субъекту предпринимательской деятельности срок уплатить налоги, и, если этого не делается, то материалы направляются нам — в следственный комитет для решения вопроса о возбуждении уголовного дела. При возбуждении уголовного дела, мы тесным образом взаимодействуем и сотрудничаем как с налоговыми органами Саратовской области, так и с управлением экономической безопасности и противодействия коррупции Саратовской области, которое тоже помогает нам выявлять преступления, исполняя наши поручения о проведении каких-либо следственных мероприятий.

Расскажите, пожалуйста, какие сложности возникают при расследовании экономических преступлений?

Главная сложность расследования — доказать, что субъект предпринимательской деятельности не платил налоги умышлено. Это основная сложность, с которой мы сталкиваемся, но успешно преодолеваем, потому что в нашем распоряжении как собственные следственные методы, так и результаты оперативно-розыскной деятельности, которые помогают нам установить вину человека.

Вы расследуете преступления как физических, так и юридических лиц?

Мы расследуем преступления как в отношении руководителей предприятий, уклонившихся от уплаты налогов, так и в отношении физических лиц, которые также с полученного дохода не платят налоги.

Расскажите о взаимодействии Следственного комитета с другими структурами?

Основная цель расследования налоговых преступлений — это не посадить человека в тюрьму, а возместить причиненный ущерб бюджетной системе Российской Федерации, поэтому большая часть следственных действий направлена на установление наличия имущества, либо денежных средств у человека, виновного в уклонении от уплаты налогов. В этом плане мы тесно взаимодействуем как с банковскими учреждениями практически на всей территории России, так и с органами Росфиннадзора, которые отслеживают финансовые операции на основании действующего законодательства; налоговыми органами, которые нам предоставляют сведения об имуществе физических лиц, о наличии у них движимого и недвижимого имущества; Росреестром; органами ГИБДД; практически со всеми органами исполнительной власти.

Расскажите об основных способах уклонения от налогов?

Основной способ — это привлечение в цепочку контрагентов — фиктивных организаций, которые реально не осуществляют финансово–хозяйственной деятельности, но имеют открытые финансовые счета, зарегистрированные в установленном законом порядке, и искусственное привлечение которых в цепочку по производству определенной продукции, либо в цепочку по выполнению работ ( оказанию услуг) увеличивает затраты предприятия, и, таким образом, позволяет уклониться от уплаты налогов. Мы доказываем, что эти сделки фиктивны, что на самом деле никаких финансово-хозяйственных операций у нашего привлекаемого к ответственности лица и, так называемых, «мнимых», фиктивных организаций нет, и направляем такие дела в суд. Физические лица также получают доход. В последнее время возросло число случаев, когда люди реализуют ценные бумаги, акции различных организаций, предприятий получают от этого значительные доходы, не отчитываются за полученный доход в налоговую инспекцию и не платят налоги.  Такая сделка выявляется следующим образом: предприятие, акции которого продают, показывает эти финансово-хозяйственные операции, показывает смену собственника, смену акционеров и учредителей. Все эти сведения предоставляет Следственному комитету Росфинмониторинг.

Кто чаще всего попадается на налоговых преступлениях?

Часто попадаются организации, выполняющие строительную деятельность и выполняющие работы, связанные с выполнением подрядных работ на различных объектах. Они привлекают фиктивные юридические лица, которые, якобы, им помогают что-либо ремонтировать или строить. По факту предприятия самостоятельно своими силами выполняют условия договора, фиктивным привлечением организации они увеличивают свои затраты.

Как избежать уголовной ответственности при совершении налоговых преступлений?

Избежать уголовной ответственности возможно в случае, если в ходе расследования уголовного дела либо в ходе проведения проверки следователями следственного комитета погашается полностью ущерб, насчитанный налоговыми органами, с учётом пеней и штрафов, и тогда уголовное дело в отношении человека прекращается. Просто стоит помнить, что уплата налогов в любом случае будет обязательным элементом ответственности, либо человек платит, и дело в отношении него не направляется в суд, либо суды удовлетворяют иски налоговых органов к возмещению ущерба, и человек, будучи привлеченным к уголовной ответственности, все равно выплачивает ту сумму, которую выявил налоговый орган. Гражданин во время следствия может уплатить налоги. Для этого подследственному необходимо написать заявление следователю о своём намерении, затем пойти в налоговый орган, где в обязательном порядке сдает декларации, доначисляя добровольно сумму налогов, от уплаты которых он уклонился. Налоговая инспекция принимает эти декларации, он уплачивает по ним полностью сумму налогов, пеней, штрафов. Налоговый орган выдает субъекту предпринимательской деятельности соответствующую справку, с которой он приходит к следователю и пишет ходатайство о приобщении данного документа. Следственный комитет проверяет подлинность данного документа, делает запрос, в случае подтверждения налоговой инспекцией факта погашения задолженности принимается решение о прекращении уголовного дела. Совсем недавно мы отправили дело в суд в отношении жителя города Саратова, который по договору уступки права требования долга взыскал с муниципального предприятия денежные средства (порядка 14 млн. рублей), с которых не заплатил НДФЛ в размере более 1 млн. рублей. Он отказывался погашать эту сумму добровольно, не признавал свою вину, говорил, что это вина предприятия, которое выплатило ему доход, оно должно было удержать налог, но мы доказали обратное, направили уголовное дело в суд, сейчас оно рассматривается по существу.

В связи с полным погашением ущерба бюджетной системе РФ у нас уже прекращено 5 уголовных дел за последние 6 месяцев. Практически любое предприятие с заработной платы наёмных работников удерживает НДФЛ, но не перечисляет его в инспекцию, пользуясь этими денежными средствами, увеличивая свои финансовые возможности. При выявлении таких фактов налоговой инспекцией материалы направляются нам. В отношении руководителей 5 саратовских предприятий, которые во время не погашали НДФЛ за своих сотрудников, возбуждались уголовные дела, но они погашали полностью ущерб и уголовные дела прекращались.

Как проводится экспертиза в налоговых правонарушениях? Привлекаете ли экспертов?

В СУ СК есть эксперты, которые полномочны и самостоятельно могут рассчитать сумму неуплаченных налогов. По каждому уголовному делу в обязательном порядке, несмотря на установленную сумму налоговыми органами, мы назначаем налоговые экспертизы в связи с тем, что наша Конституция гласит о том, что все сомнения трактуются в пользу обвиняемого, мы при расследовании

уголовных дел даём много возможностей погашения ущерба, «послаблений» нашим подозреваемым. Именно поэтому проводится налоговая экспертиза, как правило, выводы экспертизы незначительно отличаются от данных налоговых органов. Например, налоговая инспекция нам присылает сумму неуплаченных налогов 16 млн., мы в результате налоговых экспертиз устанавливаем 14 млн., т.е. в результате налоговых экспертиз мы выявляем, что 2 млн. — это спорные затраты, которые трактуются, согласно Конституции, в пользу обвиняемого.

В конце хотелось бы сказать, что всегда нужно помнить о том, что обязанность платить установленные государством налоги достигает своего результата либо добровольно, либо в судебном порядке. Мы должны помнить, оплачивая налоги, мы оплачиваем все общественные блага.

Спасибо, Елена Юрьевна, что ответили на наши вопросы.

От лица редакции хочу поздравить Вас и Следственное управление Следственного комитета по Саратовской области с Днём Следственных органов.

Спасибо.